УСН 6% или 15%: что выбрать продавцу маркетплейсов

Выбор между УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы» продавцы маркетплейсов обычно делают один раз при регистрации и больше к нему не возвращаются. Опасность в другом: доход для налога на маркетплейсе считается не так, как кажется на первый взгляд, и это способно перевернуть весь расчёт независимо от того, какую ставку вы выбрали.

Главное: доходом считается вся сумма продажи

Для УСН доходом признаётся вся сумма, которую заплатил покупатель, — а не та, что маркетплейс в итоге перечислил на счёт после вычета комиссии, логистики и других удержаний. Площадка работает по агентской схеме: она удерживает вознаграждение из денег покупателя, но для налога это ваш расход, а не уменьшение дохода, — и учесть его можно только на режиме «Доходы минус расходы», причём обязательно документально подтверждённым.

Продавцы, которые ориентируются на сумму, пришедшую на счёт, регулярно занижают базу на УСН «Доходы» — и узнают об этом уже при доначислении. Смотреть эту сумму нужно в отчётах площадки — тех же, откуда берётся выручка для расчёта прибыли, разобранного в гайдах по Wildberries и Ozon.

УСН «Доходы» — 6%

Налог считается по фиксированной ставке от полной суммы продаж — базовая ставка 6%, но регион вправе устанавливать пониженную. Расходы при этом не учитываются вообще, поэтому не нужно ничего подтверждать документами — считать просто. Такой режим обычно удобнее, когда подтверждённых расходов немного относительно выручки или их сложно собрать документально.

УСН «Доходы минус расходы» — 15%

Налог считается от разницы между доходом и подтверждёнными расходами — базовая ставка 15%, и регион тоже может её снижать. В расходы можно включить комиссию площадки, логистику, хранение, себестоимость проданного, рекламу и другие обоснованные затраты бизнеса, но каждый должен быть подтверждён документом.

У этого режима есть нижняя граница — минимальный налог 1%. Если посчитанный налог 15% от разницы окажется меньше 1% от всех доходов за год — в том числе если по факту получился убыток, — заплатить всё равно придётся минимальный налог, 1% от доходов. Сравниваются обе суммы по итогам года, в бюджет уходит большая.

Где проходит порог выгодности

Грубый ориентир: «Доходы минус расходы» становится выгоднее, когда подтверждённые расходы составляют примерно 60% выручки и больше, — при таком соотношении 15% от разницы получаются меньше, чем 6% от полной суммы. Порог сдвигается в обе стороны в зависимости от пониженных региональных ставок и от того, сколько расходов реально можно подтвердить документами, поэтому это именно ориентир, а не готовый ответ — сравнить оба варианта на своих цифрах можно калькулятором УСН.

Взносы уменьшают налог по-разному

Это часто решающий момент для небольших продавцов. На УСН «Доходы» уплаченные страховые взносы напрямую уменьшают уже посчитанный налог, а не базу: если работников нет, налог можно уменьшить вплоть до нуля; если есть работники, уменьшить можно не больше чем наполовину, даже если взносов заплачено больше. На «Доходы минус расходы» взносы — это просто ещё одна строка расходов, уменьшающая базу до применения ставки, то есть эффект от них слабее.

Именно поэтому многие продавцы-одиночки без сотрудников выбирают 6% даже при относительно высоких расходах — взносы способны заметно снизить сам налог, а не только базу для его расчёта.

Пример расчёта

Например, при доходе 500 000 ₽ за период, подтверждённых расходах 350 000 ₽ и взносах за себя 8 000 ₽, без сотрудников:

При расходах 70% от выручки «Доходы минус расходы» по формуле должны были выигрывать заметнее, но вычет взносов из уже посчитанного налога на 6% почти сравнял варианты. Это и есть причина, по которой выбор нельзя делать по одной лишь доле расходов, — взносы и наличие сотрудников меняют картину.

Что подтверждает расходы

Для режима «Доходы минус расходы» подойдут накладные и акты от поставщиков, отчёты площадки, которыми подтверждаются комиссия, логистика и хранение, чеки за рекламу и сервисы, банковские выписки. Без документа расход нельзя поставить в затраты, даже если он был на самом деле, — поэтому документы стоит собирать сразу, а не искать их перед подачей декларации.

Что ещё учесть при выборе

Сменить объект налогообложения можно только с начала следующего календарного года, подав уведомление в установленный срок, — в середине года перейти с одного варианта на другой нельзя. На решение влияют и другие факторы: организационная форма, наличие сотрудников, регион регистрации, сезонность продаж. Общих правил тут немного — стоит один раз прогнать свои реальные цифры через оба варианта, а не полагаться на чужой опыт: у другого продавца может быть другая категория товара, другой регион и другая доля расходов.

Частые вопросы